54.     Порядок повідомлення інформації стосовно шахрайства управлінському персоналові, регуляторним та правоохоронним органам відповідно до МСА 240 та українського законодавства.

Згідно з МСА 240 Шахрайство — навмисна дія однієї особи або кількох осіб серед управлінського, найвищого управлінського персоналу, найманих працівників або третіх сторін, при якій застосовується омана для отримання нечесної або незаконної переваги. Отже іншими словами можна сказати, що шахрайство – це  навмисно неправильне відображення і подання даних обліку та звітності службовими особами і керівництвом підприємства. Шахрайство полягає в маніпуляціях обліковими записами і фальсифікації первинних документів, реєстрів обліку і звітності, навмисних змінах записів в обліку, які перекручують суть фінансових і господарських операцій з метою порушення українського законодавства або прийнятої на підприємстві облікової політики, в навмисно неправильній оцінці активів і методів їх списання. Порядок повідомлення інформації стосовно шахрайства управлінському та найвищому управлінському персоналові: Якщо аудитор ідентифікував шахрайство або отримав інформацію, що свідчить про можливість існування шахрайства, він повинен своєчасно повідомити про ці питання управлінський персонал відповідного рівня з метою інформування тих, хто несе основну відповідальність із запобігання та виявлення випадків шахрайства у питаннях, що відносяться до їх обов'язків. Важливо довести це питання до відома управлінського персоналу відповідного рівня в максимально стислий строк. Це необхідно, навіть якщо питання можна вважати незначним. Якщо весь найвищий управлінський персонал не бере участі в управлінні суб'єктом господарювання, то у випадку, коли аудитор ідентифікував або підозрює шахрайство, до якого причетні: управлінський персонал; працівники, що відіграють важливу роль у внутрішньому контролі

або інші особи,  коли шахрайство може суттєво впливати на фінансові звіти, аудитор повинен своєчасно повідомити про ці питання найвищий управлінський персонал. Якщо аудитор підозрює шахрайство, до якого причетний управлінський персонал, аудитор повинен повідомити про ці підозри найвищий управлінський персонал та обговорити з ним характер, час та обсяг аудиторських процедур, необхідних для завершення аудиту.

Порядок повідомлення інформації стосовно шахрайства регулятивним та правоохоронним органам: Якщо аудитор ідентифікував або підозрює шахрайство, аудитор повинен визначити, чи існує відповідальність щодо повідомлення про випадок або підозру стороні, яка не входить до складу суб'єкта господарювання. Хоча професійний обов'язок аудитора дотримуватися конфіденційності інформації про клієнта може перешкоджати такому інформуванню, в деяких випадках юридична відповідальність аудитора може переважати обов'язок конфіденційності. Аудитор може вважати доречним отримати юридичні консультації, щоби визначити відповідний план заходів за конкретних обставин, метою яких є з'ясування кроків, необхідних під час розгляду аспектів інтересів громадськості в ідентифікованому шахрайстві